所

得

稅

項目

可扣除最高限額

說明

列

舉

扣

除

額

捐贈土地

16 ％

依土地公告現值X ％計算 ***詳洽龐代書事務所***

人身保險費

24,000

需附繳納證明保險費收據。

不幸發生了保險金理賠，受益人領取保險金也是免稅。

醫藥及生育費

24,000

需附繳納證明保險費收據。

災害損失

憑證列舉扣除

因不可抗力之自然災害所致之損失，災害發生後15日內準備清單及證明文件，報請當地稽徵機關勘察出具證明。

自用住宅購

屋貸款利息

300000

自用住宅借款利息減去申報之儲蓄投資特別扣除額後，每一申報戶得於三十萬元限額內申報扣除。如果同時有自用住宅購屋借款利息和房屋租金支出，只能擇較高者申報。

房屋租金支出

120000

每一申報戶每年最多只能 扣除十二萬元，而且只要有申報自用住宅購屋借款利息者，就不得享有此項扣除額。

個人對政治

相關之捐贈

憑證列舉扣除

捐贈金額不得超過綜合所得總額的百分之二十。

對政黨、政治團體及參選人之捐贈，每一申報戶可扣除之總額，不得超過所得總額的百分之二十，總額也不得超過二十萬元。

對同一參選人每年捐贈總額不得超過十萬元。

候選人之平均得票率未達百分之二者，不得列報扣除。

私立學校

捐贈經費

憑證列舉扣除

***詳洽龐代書事務所***

扶養親屬

內舉不避親，撫養越多越好

今年開始得以列舉

大陸地區扶養親屬

除了直系親屬外，只要有扶養的事實，如叔伯、公姨、姑姪孫等共同生活而同居一戶，且未滿二十歲父或母非屬現役軍人或托兒所、幼稚園、公私立國民中小學之教職員，或年滿六十歲無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者，每人得扣除額111,000。

特

別

扣

除

額

薪資所得

75,000

依勞基法的加班費不得列入員工薪資所得計算：

一、加班費，男性每月有46小時、女性有32小時加班費免稅

二、公司福利如伙食津貼每個月1800元、旅遊津貼領現金則不算

稿費一年有180,000元免稅額度

財產交易損失

以不超過當年度

財產交易所得為限

房屋出售後三年內的財產交易損失，可持原始買賣契約書、付款紀錄、契稅、印花稅、代書規費、廣告清潔費、搬運費、土地增值稅、裝璜費等相關收據憑證。如果提不出買賣證明文件，稽徵機關會參照當年「房屋財產交易所得標準」向售屋人課稅。

儲蓄投資

270,000

每年累計270,000元以下就無須扣稅。然而利息收入要扣到稅，存款須額超過1350萬，建議可將存款轉為基金，因為基金的買賣收入為資本利得免稅，不需要納入所得稅申報。

殘障

74,000

本人、配偶暨受其扶養親屬有身心障礙者保護法規定殘障者或精神衛生法規定的精神病人扣除72000元的扣除額。

教育學費

每一申報戶25,000

納稅義務人的子女就讀大專以上院校的教育學費，每年每一申報戶得在25000元額度內申報減除。

不足25000元者，則以實際發生數額。

所

得

收

入

項

目

薪資收入

存款利息、債券利息、信託收益、股票（息）所得。

財產交易所得

以出售房屋當時評定現值

X稅率％

即建物移轉契約書（貼印花的公契）所載移轉金額乘上各地區之所得計算標準之稅率  台北縣為10％ 北市為23％   鄉鎮為8％

租金收入

120,000

只要有申報自用住宅購屋借款利息者，就不得享有此項扣除額。

租賃所得若無法舉證列報，可直接以租金收入之43％為費用標準。

利息收入

270,000

每年累計利息收入在免稅額以下就無須被預扣稅款。

夫妻合併申報

88,000

今年比較特別的是首度取消俗稱的婚姻懲罰稅，將夫妻扣除額提高到八萬八千元。

信託贈與

分

年

贈

與

「分年贈與」係逐年在免稅額度內分批移轉財產，惟贈與稅每年免稅額220萬元，係指贈與人在一年當中

贈與財產可免稅之最高限額，舉例而言，某乙欲將自己名下一棟價值2500萬元之豪宅贈給兒子

一般係用土地公告現值(550萬) 及房屋標準評定價格(250萬) 合計800萬 來申報贈與 (不是用2500萬）

1.透過夫妻贈與免稅優惠先將某乙的房子一半贈與給配偶 即個人220萬免稅額增加為440萬免稅額

2. 一年440萬 再跨年就成為880萬免稅 利用跨年分次贈與即可完成此項贈與完全不用繳任何贈與稅。

信

託

贈

與

信託，乃委託人、受託人與受益人間所存在之一種以財產權為中心之法律關係。若用受益人區別，信託可分為「自益信託」及「他益 信託」；「自益信託」係指受益人為委託人本人，「他益信託」係委託人將財產移轉予受益人，由非委託人取得信託利益。除了可由專業受託人代理委託人管理或處分信託財產，在特殊情況下亦具有節稅功能，即當財產以信託的方式適度移轉時，能節省未經規劃所可能產生之稅負。

以「本金自益，孳息他益」之信託規劃而言，委託人為本金之受益人，故委託人取回本金，委託人又指定之第三人為孳息的受益人，故委託人於信託設立時，需依據遺贈稅法第十條之二第一項第三款規定，對信託中未實現之利益計算贈與稅，以贈與日之信託財產時價採用郵政儲金匯業局一年期定期儲金固定利率，按年複利折算現值計算。信託之節稅功能，主要係透過本金之增值及市場折現率效果反應於贈與稅之節省。

假設，林先生今將1000萬元現金交付孳息「他益信託」，十年後信託到期，按郵匯局一年定存利率1.5 ％折現計算，十年後1000萬元現值為862萬元，代表林先生享受之信託利益即為862萬元，受益人享受之信託利益即為138萬元（1000萬-862萬 ），應納贈與稅只有10800元（贈與總額138萬元--111 萬元）× 4 ％。

房

屋

稅

課稅類別

稅 率

說        明

住家用

1.2 ％

在房屋稅單下方，有一欄叫『課稅現值』X 1.2％ ＝應繳房屋稅。您是否若符合最低稅率或對房屋稅有疑問，請來電本所可代為辦理變更。

非住非營

2 ％

房屋是歸類為非住家非營業用，所以房屋稅會比住家用為高。但是不是空屋不是以有沒有設戶籍來判斷，而是以房子的實際使用情況。

營業用

3 ％

*** 若實際營業使用面積未達建物面積1/3者，可洽本所辦理房屋稅減免 ***

地

價

稅

自用

0.2 ％

1.        土地所有權人或其配偶、直系親屬設籍該地且無出租或無營業之情事時。

2.        地上房屋須為土地所有權人或其配偶或直系親屬所有。

3.        都市土地未超過三公畝及非都市土地未超過七公畝之土地。

4.        應於開徵四十日前提出申請（9月22日前），逾期申請者於次年度適用。

一般

1 ％

*** 一般與自用相差5倍，欲辦理自用優惠稅率者請洽本所 ***

其他如遺產、贈與、繼承、各項土地登記業務 請電洽 （02）8672-0666  龐代書聯合事務所

以上資料僅供納稅義務人報稅時參考 請以各稅捐稽徵機關及現行最新稅務稅率規定為準 詳情請洽 龐代書 8672-0666